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グループ通算制度
読み：ぐるうぷつうさんせいど
グループ通算制度とは、企業グループ内の法人が支払う法人税について、グループ全体で所得や欠損を通算して計算できる税制上の仕組みです。これは2022年に日本で導入された新しい制度で、従来の「連結納税制度」に代わるものです。
この制度により、たとえばある子会社が赤字でも、他の黒字の会社の利益と相殺することで、グループ全体の税負担を軽減することが可能になります。手続きが簡素化され、会計処理の自由度も高まったため、より使いやすくなった点が特徴です。資産運用や企業分析の観点では、税務最適化の手段として注目されるほか、企業のグループ構成や再編戦略にも影響を与える重要な制度です。
関連する専門用語
法人税
法人税とは、会社などの法人が事業を通じて得た利益に対してかかる税金で、国に納める国税のひとつです。個人にとっての所得税と同じように、会社の「もうけ」に対して課税されます。会社は1年間の売上から経費や人件費などを差し引き、最終的に残った利益、つまり「課税所得」を計算します。そして、その金額に応じて法人税が発生します。 法人税は、自分で税額を計算し、決算後に確定申告をして納める「申告納税方式」です。利益が出ていない赤字の年でも、申告手続きは必要です。税率は利益の大きさによって異なり、たとえば中小企業の場合、課税所得800万円までは軽減税率が適用され、法人税率は15％になります。それを超える部分には23.2％の税率がかかります。ただし、実際に会社が負担するのは法人税だけでなく、法人住民税や法人事業税なども含まれるため、すべてを合わせた負担割合、いわゆる「実効税率」はおおよそ20％〜35％ほどになることが一般的です。会社の所在地や規模によってこの数字は変動します。 また、日本では中小企業に対していくつかの税制上の優遇措置が設けられています。たとえば、軽減税率のほかにも、赤字となった年の損失を翌年以降の黒字と相殺できる「欠損金の繰越控除」や、一定の条件を満たした設備投資を行った場合に税金の一部が軽減される制度などがあります。こうした制度を活用することで、税負担を軽くしながら事業の資金を有効に活用することが可能になります。 このように、法人税は会社にとって基本的かつ重要な税金であり、利益が出たときにはもちろん、出なかったときにも申告義務があるという点を理解した上で、日々の経理や資金管理に取り組むことが大切です。
子会社
子会社とは、ある会社（親会社）が株式の過半数を保有し、経営方針などを実質的に支配している会社のことをいいます。たとえば、親会社が子会社の株をたくさん持っていることで、子会社の役員を決めたり、重要な経営判断に関与したりできるようになります。 投資の観点では、親会社が子会社を持つことで事業の多角化やリスク分散が図れることがあり、親子関係の構造は企業分析や株式投資においても重要な情報のひとつになります。また、決算書などでも連結決算という形で親会社と子会社の業績をまとめて示すことがあるため、子会社の存在は資産運用を考える際にも理解しておくべきポイントです。
税務最適化
税務最適化とは、企業や個人が法律の範囲内で税金の負担を軽くし、財務的に有利な状態を目指すことをいいます。たとえば、節税効果のある投資を活用したり、利益の出方や経費の使い方を工夫したりすることで、納める税金の額を抑えることができます。 税務最適化は、違法な脱税とは異なり、税法を正しく理解し、それに従って効果的に資産を管理・運用する取り組みです。企業にとっては、経営資源を効率的に活用し、株主や投資家にとっての利益を最大化するための一環として重要視されます。投資家の立場からも、税務最適化に積極的な企業は利益を効率よく活用していると評価されることがあります。
繰越控除
繰越控除とは、特定の損失や控除額を翌年度以降に持ち越し、将来の所得から控除できる税制上の仕組みを指す。代表的なものとして、青色申告の純損失の繰越控除があり、一定期間内に発生した損失を翌年以降の利益から差し引くことができる。これにより、赤字企業でも将来の黒字化に伴い税負担を軽減できるメリットがある。ただし、適用には一定の要件があり、期限内に申告する必要がある。
