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JOLCOの損金算入額に上限はありますか?

回答受付中

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2025/07/03 10:53


男性

40代

question

会社の節税対策でJOLCOへの投資を考えていますが、出資した以上の損失が出た場合、全額をすぐ損金計上できるのか疑問です。もし上限があるなら、どの程度制限されるのか具体的に教えてもらえますか?


回答

佐々木 辰

株式会社MONOINVESTMENT / 投資のコンシェルジュ編集長

JOLCOにおいて匿名組合で発生した損失には、損金として算入できる上限が設定されています。これは2005年度(平成17年)の税制改正により、匿名組合から生じる損失を法人税法上損金として算入できる範囲が、投資家の「出資額」までと決められたためです。

例えば、リース資産の減価償却費により初年度に大きな匿名組合損失が発生しても、その損失が投資家の出資額を超えてしまった場合、その超過分は当年度の損金として計上できません。超過分の損失は翌年度以降に同じ匿名組合で利益が発生した際に繰越控除という形で相殺されます。

実務では、この規制を考慮し、初年度の損失が出資額以内に収まるようJOLCO案件を設計します。投資家としては、短期的な節税目的だけでなく、将来利益計上が発生するタイミングや収支計画、キャッシュフローの推移を含めて総合的に判断することが求められます。

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匿名組合(TK投資)は、事業者が資金を集めるために使う仕組みの一つで、投資家が出資をしても経営には関与せず、利益の分配のみを受け取る形の契約です。投資家は「匿名組合員」として名前を表に出さずに出資し、出資先の事業が成功すれば利益を受け取りますが、損失が出た場合には出資金の範囲内で損をします。 この仕組みは不動産や飲食店、ソーシャルレンディングなどでよく利用されており、投資家は経営リスクを負わずに事業の収益をシェアすることができます。ただし、元本保証はなく、情報開示も限定的な場合があるため、内容をよく理解したうえで投資判断をすることが大切です。

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