相続税の控除と非課税枠とは？基礎控除や配偶者控除などの計算方法も徹底解説

相続税がかかるかの分かれ目！「基礎控除」の計算方法と課税ラインとは？

相続税には、「これ以下なら税金がかからない」という“非課税ライン”が設けられています。これが「基礎控除」です。相続財産の総額が基礎控除額以下であれば、相続税はかかりません。反対に、この額を超えた場合にのみ課税対象となります。

基礎控除の計算式は「3,000万円+600万円×法定相続人の数」

相続税の基礎控除額は、以下の計算式で算出されます。

基礎控除額=3,000万円+600万円×法定相続人の数

なお、基礎控除額算定上の法定相続人の数には、相続放棄した人も含めます。養子がいる場合は基礎控除計算に含められる養子の人数に制限があります（実子がいる場合は養子1人まで、実子がいない場合は2人まで）。

【事例】法定相続人が3人なら、遺産4,800万円までは非課税

たとえば、法定相続人が「配偶者＋子ども2人」の計3人の場合、基礎控除額は以下のとおりです。

3,000万円+600万円×3人=4,800万円

この場合、被相続人の遺産総額が4,800万円以下であれば、相続税の申告も納税も不要となります。

基礎控除は過去に引き下げられている点に注意

なお、2015年の税制改正前は「5,000万円+1,000万円×法定相続人の数」でした。現在は控除額が大きく引き下げられており、以前なら課税対象でなかった家庭でも、現在は申告が必要になるケースが増えています。 この改正により、都市部の不動産を含む相続などでは、特に影響が大きくなっています。

【注意】控除を超えたら「納税ゼロ」でも申告は必要！

相続税の申告義務は、「遺産総額が基礎控除を超えるかどうか」で判断されます。したがって、控除や特例を活用して納税額がゼロになった場合でも、遺産総額が基礎控除を超えていれば申告は必要です。

たとえば、以下のようなケースが該当します。

• 配偶者の税額軽減（1億6,000万円または法定相続分まで非課税）
• 小規模宅地等の特例（最大80％評価減）

これらを適用して納税額がゼロで済んだとしても、「申告しなければ特例が適用されない」ため、期限内の申告が必須です

相続税を直接安くする6つの「税額控除」とは？適用要件と控除額の概要

相続税には、算出された税額から直接差し引ける「税額控除」が6種類用意されています。これらを上手に活用することで、最終的な納税額を大幅に抑えることができます。

本章では、それぞれの税額控除について、対象となるケースや適用条件を一つずつ解説していきます。自分や家族に該当する控除がないか、ぜひ確認してみてください。

配偶者控除：1億6,000万円または法定相続分まで相続税が非課税となる最大の軽減措置

配偶者控除は、相続税制度のなかでも最も大きな軽減効果を持つ制度のひとつです。被相続人の配偶者が取得する財産については、「1億6,000万円」または「法定相続分相当額」のいずれか多い金額までは、相続税がかかりません。つまり、配偶者が多額の遺産を相続した場合でも、その限度内であれば相続税は発生しないということになります。

ただし、この控除を適用するには、実際の納税額がゼロであっても相続税の申告書を提出する必要があります。また、配偶者が財産を仮装または隠ぺいしていた場合には、控除が認められないため注意が必要です。

未成年者控除：18歳未満の相続人には「年数×10万円」が控除される

相続人が18歳未満の未成年者である場合、相続税額から一定額が控除されます。控除額は、18歳に達するまでの年数（1年未満は切り上げ）に10万円を掛けた金額です。2022年4月の民法改正により、成年年齢が20歳から18歳に引き下げられており、2025年現在もこの条件が適用されています。

たとえば、相続開始時点で15歳であれば、残り3年分として30万円が控除されます。なお、本人の相続税額を控除しきれない場合には、差額をその未成年者の扶養義務者（通常は親など）の相続税から差し引くことが可能です。

障害者控除：障害のある相続人には「年数×10〜20万円」が控除される

相続人が障害者である場合、相続税額から年数に応じた一定額が控除されます。一般の障害者であれば、85歳に達するまでの年数×10万円、特別障害者（重度障害者）の場合は×20万円で計算されます。

たとえば、相続開始時に40歳の特別障害者であれば、85歳まで45年あるため、控除額は900万円（20万円×45年）となります。未成年者控除と同様に、本人の税額から控除しきれない場合には、扶養義務者の相続税から差し引くことができます。

相次相続控除：10年以内に連続して相続が発生した場合の二重課税を軽減

相続人が、過去10年以内に別の相続（一次相続）で財産を取得し相続税を納めていた場合、今回（二次相続）の相続税から一定額を控除できる制度です。控除額は、前回の相続で課税された相続税のうち、経過年数1年ごとに10％ずつ減額して算出します。

たとえば、母が父の遺産を相続し相続税を支払い、その5年後に母の死亡により子が遺産を相続した場合、前回の相続税のうち50％（10％×5年）相当額が今回の相続税から控除されます。これにより、短期間で相続が重なった際の税負担が軽減されます。

贈与税額控除：相続財産に加算された生前贈与にかかる贈与税は控除対象

被相続人から生前贈与を受け、贈与税を支払っていた場合、その金額は相続税から控除されます。相続開始前7年以内に贈与された財産は、相続財産に加算されるのが原則ですが、すでに納付済みの贈与税については二重課税を避けるため、相続税から差し引かれます。

たとえば、暦年課税で110万円を超える贈与を受けて贈与税を支払っていた場合、その額は相続税計算時に控除対象となります。相続時精算課税制度を利用していた場合も、贈与時に支払った贈与税（20％課税）を相続税から控除できます。

外国税額控除：海外資産にかかる外国の相続税との二重課税を調整

国外にある財産に対して現地で相続税相当の税金を支払った場合、その金額の一部または全部を日本の相続税から控除できる制度です。控除額は、外国で納付した相続税額と、日本の相続税額のうち当該国外財産が占める割合相当額のいずれか少ない方の金額となります。

たとえば、海外資産に対して1,000万円の相続税を外国で支払い、日本の相続税計算上その財産に対応する税額が500万円であれば、控除できる額は500万円となります。この制度により、国際的な二重課税の不公平が是正されます。

相続税の評価額を大幅に圧縮できる3大特例：小規模宅地・事業承継・農地の評価減制度を徹底解説

相続税には、納税額を直接減らす「税額控除」とは別に、財産の評価額そのものを減額する「評価減特例」が存在します。これらの制度は、一定の要件を満たす財産に対して評価額を大幅に減額したり、相続税の納税を猶予・免除することで、相続税の負担を実質的に軽減できる仕組みです。

なかでも活用機会が多く、節税効果が高い3つの制度について、概要・効果・注意点を一覧で整理したうえで、個別に解説します。

小規模宅地等の特例：自宅や事業用地の評価額を最大80％圧縮

被相続人が居住や事業に使っていた土地について、一定面積まで評価額を50〜80％減額できる特例です。 たとえば、配偶者や同居親族が相続する「特定居住用宅地」の場合、最大330㎡まで80％評価減が適用されます。評価額5,000万円の宅地であれば、1,000万円まで圧縮でき、相続税がかからないケースもあります。

都市部の不動産など高額評価になりやすい相続では、遺産総額を基礎控除以下に抑える効果も期待できます。 ただし、居住の継続や売却制限など要件も厳格で、適用には期限内の申告と事前確認が必須です。

個人で不動産を相続する際の準備は以下Q&Aでも解説しています。

事業承継税制：中小企業の後継者に対する相続税の納税猶予・免除制度

中小企業の経営者が亡くなり、自社株式や事業用資産を後継者が相続する際に、相続税の納税を最大100％猶予し、要件を満たせば免除される制度です。

この特例により、事業承継時の多額な納税を回避し、資金繰りや従業員の雇用維持など、事業の継続性が確保されやすくなります。

適用には、事前の「認定経営承継会社」の申請、5年間の事業継続、従業員数の維持、毎年の都道府県への報告など厳しい条件があります。条件を満たさなくなった場合には、猶予されていた税額の一括納付が求められます。

事業承継の前に資産管理会社による相続対策も検討の対象です。資産管理会社を活用した相続対策は以下Q$Aでも解説しています。

農地等の納税猶予：農業を続けることで相続税が実質免除に

被相続人が保有していた農地を、相続人が引き継いで農業を継続する場合には、相続税の納税が猶予され、最終的に免除される制度です。 原則として20年間農地を保有し、農業を継続することが条件とされており、猶予期間中の中断や農地の転用・売却などがあると、猶予された税額が即時課税されます。

また、制度利用には農業委員会への届出や、毎年の農業継続報告なども必要となります。事業承継税制と同様に、長期的な計画と制度理解が不可欠です。

適用には専門家の関与が不可欠：申告・維持要件を丁寧に確認

これらの評価減特例は、相続税負担を抜本的に軽減できる非常に強力な制度です。しかし、いずれも適用には厳格な申告手続きと、要件の継続的な充足が求められます。

特例適用後に要件を満たさなくなった場合、猶予されていた税額の納税義務が復活するリスクもあります。制度の誤解や手続き漏れにより、かえって負担が増えるケースも少なくありません。

そのため、適用を検討する際は、相続・事業・農業に精通した専門家に相談しながら、長期的な計画のもとで制度を活用することが重要です。

基礎控除とは別枠！生命保険金の非課税枠「500万円 × 法定相続人の数」を賢く活用しよう

相続財産のうち、生命保険金（死亡保険金）については、基礎控除とは別に非課税となる枠が設けられています。これは、受取人が法定相続人である場合に限り適用される制度で、相続税対策として非常に有効です。

非課税限度額の計算式は、以下のとおりです。

「生命保険金の非課税限度額=500万円×法定相続人の数」

【事例】相続人3人なら、1,500万円までが非課税に

たとえば、相続人が配偶者と子2人の合計3人の場合、非課税枠は500万円×3人=1,500万円となります。この範囲内で受け取る死亡保険金には、相続税がかかりません。

現金や預金をそのまま相続する場合は全額が課税対象になるのに対し、同額を死亡保険金として遺すことで非課税となるため、生命保険は現預金よりも相続税対策に有利な手段といえます。

生命保険の相続税の非課税枠については以下QAでも解説しています。

非課税の適用には「受取人が法定相続人」であることが条件

注意すべき点は、受取人が法定相続人でなければこの非課税枠は使えないということです。たとえば、孫や兄弟姉妹など、法定相続人以外が保険金を受け取った場合には、全額が課税対象となります。

また、非課税枠を計算する際の「法定相続人の数」には、相続放棄をした人も含まれます。そのため、相続人が放棄していても人数にはカウントできる点も重要です。

2024年税制改正による相続税・贈与税制度の変更点

2024年の税制改正により、相続税・贈与税のルールに複数の重要な見直しが入りました。特に、生前贈与や相続時精算課税の扱いが変わったことで、これまでの節税スキームの再検討が求められます。この章では、主要な変更点を体系的に解説します。

生前贈与加算の対象期間が7年に延長

相続税の計算において、被相続人が死亡する前に行った贈与の一部を相続財産に加算する「生前贈与加算」の対象期間が変更されました。

適用開始と段階的導入スケジュール

2024年以降の贈与について、相続発生時期に応じて加算期間が次のように段階適用されます。

• 2026年末までに死亡：従来通り3年以内の贈与を加算
• 2027年〜2030年に死亡：2024年以降の贈与分すべてが加算対象
• 2031年以降に死亡：死亡前7年以内の贈与が加算対象

新設された100万円の加算除外枠

3年を超えて7年以内の贈与については、合計100万円までが加算対象から除外されます。これにより、数年にわたり少額贈与を行っても、すぐに課税対象となるわけではありません。

相続時精算課税制度に年110万円の非課税枠が新設

これまで相続時精算課税制度は、2,500万円までの贈与が一律20％課税で処理される一方、少額贈与に対する柔軟性が低いという課題がありました。

非課税枠の概要と申告不要の扱い

2024年からは、精算課税を選択している場合でも、年110万円までの贈与については非課税となり、贈与税の申告も不要です。この部分は相続財産への加算も免除されるため、使い勝手が大きく向上しました。

暦年課税との違いに注意

この非課税枠は暦年課税との併用はできず、制度選択の段階でいずれかを選ぶ必要があります。柔軟な活用には制度設計の見直しが必要です。

教育資金・結婚子育て資金の一括贈与特例が延長

資産の早期移転を目的とした非課税贈与の特例制度についても期限の延長が決まりました。

教育資金贈与特例

最大1,500万円まで非課税（学校外教育費は500万円まで）。信託型贈与により、贈与時にまとまった資金を移転できます。

結婚・子育て資金贈与特例

最大1,000万円まで非課税（結婚関連は300万円が上限）。2027年3月31日までの契約・拠出が条件となります。

未成年者控除の対象年齢が18歳未満に変更

相続人が未成年の場合に適用される「未成年者控除」についても、成年年齢の引き下げに対応して見直しが行われました。

対象年齢の変更と控除額の変化

改正前は「20歳未満」が対象でしたが、改正後は「18歳未満」となり、控除単価は10万円に引き上げられました。

例：相続時年齢が15歳の場合→30万円（＝18歳−15歳×10万円）

控除が減るケースと増えるケース

18〜19歳の相続人は控除の対象外となるため、改正前よりも税負担が増す可能性があります。一方で、17歳以下では控除額が増加するため、年齢によって影響が異なります。

その他の制度変更

上記以外にも、2024年の税制改正では相続税・贈与税に関する周辺制度に複数の見直しが加えられています。以下では、贈与に関わる非課税特例や相続税の計算上重要な控除制度について、主な変更点を補足します。

住宅取得資金贈与の特例延長

2026年末まで延長され、省エネ基準などを満たす「良質な住宅」の取得には最大1,000万円まで非課税となります。

障害者控除の見直し

控除単価が見直され、一般障害者は年10万円、特別障害者は年20万円の控除が適用されます。

小規模宅地等の特例の運用整理

制度自体の変更はありませんが、適用要件や判断基準に関する国税庁の通達が整理されており、実務上の確認が重要です。

相続税はここまで減る！3つの実例でわかる控除・特例の効果

実際に控除や特例を適用すると税負担がどう変わるか、3つのケースで見てみましょう。

事例1：配偶者と16歳の子が相続人（遺産6,000万円）

相続人が配偶者と16歳の子ども1人、遺産総額が6,000万円の場合、相続税はどのように計算されるでしょうか。

まず、このケースの基礎控除額は、3,000万円＋600万円×法定相続人2人＝4,200万円。よって、課税対象となる遺産は6,000万円−4,200万円＝1,800万円です。

このうち、配偶者が取得する財産については「配偶者の税額軽減」が適用されます。配偶者は、1億6,000万円または法定相続分のいずれか多い金額まで非課税となるため、今回のように遺産が6,000万円であれば、全額を相続しても税負担は発生しません。

また、16歳の子には「未成年者控除」が適用されます。控除額は、18歳に達するまでの残り2年×10万円＝20万円です。これにより、子の相続税も一部軽減されます。

結果として、配偶者は相続税ゼロ、子も控除により税負担を抑えることができる事例となります。

事例2：小規模宅地等の特例で自宅の相続が非課税に（遺産8,000万円・子2人）

遺産総額8,000万円のうち、自宅（土地・建物）が5,000万円、預貯金が3,000万円というケースです。相続人は長男と次男の2人で、配偶者は既に他界しています。

基礎控除額は、3,000万円＋600万円×2人＝4,200万円。したがって、課税対象額は8,000万円−4,200万円＝3,800万円となります。

ここで、長男が同居していた自宅の土地に対して「小規模宅地等の特例（特定居住用宅地）」を適用した場合、土地評価額5,000万円のうち80%が減額され、評価額は1,000万円に圧縮されます。すると、評価総額は1,000万円（土地）＋3,000万円（預貯金）＝4,000万円となり、基礎控除4,200万円を下回ります。

結果として相続税は発生せず、特例の活用により税負担を完全に回避できた事例です。

事例3：相次相続控除で相続税を300万円軽減（5年以内の二次相続）

2020年に父が亡くなり、母が財産を相続して相続税600万円を納付。5年後の2025年に母も他界し、子が母の財産を相続する「二次相続」が発生しました。

当初、子に課される相続税額は800万円と見積もられていましたが、このケースでは「相次相続控除」の適用が可能でした。相次相続控除とは、前回の相続から10年以内に再び相続が発生した場合、前回の被相続人（今回の母）が支払った相続税の一部を、今回の相続税から控除できる制度です。

本件では、前回相続から5年が経過していたため、控除割合は50%とされ、母が支払った相続税600万円のうち半分にあたる300万円が控除対象となりました。結果として、子の相続税は800万円から300万円が差し引かれ、最終的な納税額は500万円に軽減されました。

このように、短期間に連続して相続が発生した場合、相次相続控除を適用できるかどうかによって納税額が大きく変わる可能性があります。適用の可否や控除額の算定には、過去の相続記録や支払済みの税額などの確認も必要になるため、早めに専門家へ相談することが重要です。

まとめ：制度の活用には正確な知識と専門的な判断が不可欠

相続税には、基礎控除や配偶者控除といった基本的な仕組みに加え、小規模宅地等の特例や相次相続控除など、相続の状況に応じて適用できる多様な制度が用意されています。しかし、どの控除が使えるか、いつまでに申告すべきかといった判断には、制度の知識だけでなく、財産の内容や相続人の構成を踏まえた実務的な検討が欠かせません。

各制度には細かな適用条件や例外があるほか、相続人間の分割方法や取得割合によっても、最終的な課税額が大きく変わることがあります。とくに、不動産を含む相続や、連続して相続が発生するケースでは、制度を誤って適用することで想定外の税負担を招くリスクも少なくありません。

こうしたリスクを避け、節税の機会を確実に活かすためには、相続発生後できるだけ早い段階で税理士などの専門家に相談することが重要です。正確な制度理解と的確な申告判断によって、不要な税負担を回避し、将来の資産承継までを見据えた円滑な相続を実現することができます。

相続発生から申告・納税までは10か月以内に完了！控除申請に向けた準備とタイムライン

相続税の申告・納税には期限があり、被相続人の死亡を知った日の翌日から10か月以内に完了させる必要があります。この間に遺産の調査・評価・分割協議・申告書作成・納付までを進める必要があり、各種控除や特例の適用準備も含めて計画的な対応が求められます。

以下では、10か月間の流れを4つのフェーズに分けて解説します。

【〜3か月】相続放棄・限定承認の判断と財産の概算調査

相続発生後、まずは法定相続人の確定と遺言書の有無の確認を行います。そのうえで、相続財産や債務の概要を調査し、「相続するか、放棄または限定承認するか」の判断を行います。

• 相続放棄・限定承認の申述期限は3か月以内
• 調査対象：預貯金、不動産、有価証券、借金、連帯保証など

この期間に全体像を把握しておくことで、今後の申告・納税準備がスムーズになります。

【〜4か月】準確定申告と財産目録の作成開始

被相続人の所得がある場合は、死亡を知った日の翌日から4か月以内に準確定申告が必要です（例：給与所得、事業所得、不動産所得など）。

あわせて、遺産の詳細調査を進め、財産目録の作成と各資産の評価方法の確認を開始します。特例適用を前提に、土地の利用状況や保険金の受取人情報なども整理しておきましょう。

【〜8か月】遺産分割協議を完了し、特例適用要件を整える

この段階では、相続人間での遺産分割協議をまとめ、協議書を作成します。誰がどの財産を取得するかが明確になることで、以下のような控除・特例の適用対象が確定します。

• 配偶者の税額軽減
• 小規模宅地等の特例
• 障害者控除・未成年者控除　など

同時に、各特例に必要な添付書類や証明書類の収集も進めておくことが重要です。後回しにすると、期限に間に合わないリスクがあります。

【〜10か月】相続税の申告書提出と納税を完了

相続税の申告書の提出および納税は、相続開始から10か月以内が期限です。遺産分割や評価を踏まえ、税額を計算し、原則として現金一括納付で納税します。

控除・特例を適用する場合は申告書に明記する必要あり

納税資金の準備が難しい場合は「延納」「物納」の検討も可（別途要件あり）

控除・特例に必要な主な添付書類一覧

これらの書類は、発行に時間がかかるものも多いため、少なくとも申告4〜6か月前には準備を開始しておくのが理想です。

相続税の専門家（税理士）にいつ相談すべき？費用相場と依頼のメリットを解説

相続税の申告や節税対策は、制度の理解や計算が複雑なうえ、適用できる特例も多岐にわたります。こうした状況では、相続税の専門家である税理士に相談することが、負担の軽減や節税に大きくつながるケースが少なくありません。

相談のタイミングは「基礎控除を超えそう」と感じたとき

税理士への相談は、「これって相続税がかかるのでは？」と感じた時点がベストです。相続財産が基礎控除（3,000万円+600万円×法定相続人）を超える可能性がある場合には、専門家の判断を仰ぐことをおすすめします。

生前から対策を講じておけば、控除や特例の活用余地が広がりますし、相続発生後でも申告期限（10か月）に余裕があるほど選択肢は多く残されます。思い立ったら早めの相談が鍵です。

こんなケースは税理士への相談が特に有効

以下のような場合は、自力での判断が難しいため、税理士に依頼することで安心と節税の両面で大きなメリットがあります。

• 適用できる控除・特例が複数ある（配偶者控除・小規模宅地・事業承継税制など）
• 土地が複数ある、非上場株式が含まれるなど、財産の評価が複雑
• 相続人間で意見の相違や争いのリスクがある
• 忙しくて手続きの時間が取れない、精神的負担が大きい

税理士報酬の目安は「遺産総額の0.5〜1.0％」程度

相続税申告を税理士に依頼する場合、報酬は遺産総額の0.5％〜1.0％が相場とされています。たとえば遺産が1億円であれば、報酬は50万〜100万円程度となるイメージです。

一見高額に思えるかもしれませんが、控除や特例の適用漏れを防ぎ、結果的に税額が数百万円単位で減るケースもあるため、報酬以上の価値があることも少なくありません。

また、初回相談は無料としている税理士事務所も多いため、まずは気軽に相談してみることから始めましょう。