土地の相続税評価額は、実勢価格ではなく、国税庁の評価基準に沿って計算します。評価方法は主に「路線価方式」と「倍率方式」の2つで、土地の所在地によって決まります。路線価がある地域は路線価方式、ない地域は倍率方式を使い、納税者が任意に選ぶものではありません。

路線価方式は、道路に付された1㎡あたりの路線価を基準に計算する方法です。基本は「路線価×各種補正率×地積」で算定し、奥行や形状が標準的でない土地は補正を行います。市街地の宅地で使われることが多く、土地ごとの個別事情が評価に反映されやすいのが特徴です。

倍率方式は、路線価が定められていない地域で用いる方法で、「固定資産税評価額×倍率」で計算します。倍率は国税庁の評価倍率表で確認し、固定資産税評価額は納税通知書や市区町村で確認します。計算は比較的シンプルですが、対象地目や年度の確認が重要です。

注意点は、相続税評価額はそのまま納税額ではなく、この評価額を基に各種特例や権利関係を反映して課税価格を整理する点です。特に不整形地、借地・貸宅地、小規模宅地等の特例の有無で結果が大きく変わるため、方式の確認だけでなく前提条件も併せて確認することが重要です。