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相続税の持ち戻しについて、仕組みを知りたいです。
回答済み
1
2026/09/11 10:57
男性
60代
相続税の持ち戻しとはどのような仕組みなのでしょうか。生前贈与がどの範囲まで相続財産に加算されるのか、対象期間や計算方法、2024年の改正内容も含めて具体的に知りたいです。
回答をひとことでまとめると...
相続税の持ち戻しは、生前贈与を一定期間分相続財産に加算する制度です。2024年改正で対象期間が最大7年へ延長され、贈与時期や記録管理が重要です。
佐々木 辰
38歳
株式会社MONOINVESTMENT / 投資のコンシェルジュ編集長
相続税の持ち戻しとは、亡くなった人から生前に受けた贈与のうち、一定期間内のものを相続財産に加算して相続税を計算する仕組みです。
対象は、相続や遺贈で財産を取得した人が被相続人から受けた贈与で、贈与税がかからない年110万円以下の贈与も対象期間内なら加算されます。加算額は相続時ではなく、贈与時の価額で判定します。
2024年1月1日以後の贈与からは、加算対象期間が従来の相続開始前3年以内から7年以内へ段階的に延長されました。2031年以後の相続では原則7年分が対象になります。ただし、相続開始前3年超から7年以内の贈与は、その合計額から100万円まで控除できます。
計算では、本来の相続財産に持ち戻し対象の贈与額を加え、債務や葬式費用などを差し引いて課税価格を整理します。すでに贈与税を納めている場合は、一定額を相続税から控除できます。生前贈与を相続税対策に使う場合は、贈与の時期、受贈者、契約書や入金記録を確認し、長期的に設計することが重要です。
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2026.07.15
“生前贈与をすると、相続税対策になる理由を教えて下さい。”
A. 生前贈与は、死亡時の相続財産を減らして相続税負担を抑える方法です。暦年贈与の年110万円非課税枠は有効ですが、相続開始前の贈与は加算対象になり得るため、時期と方法の設計が重要です。
2025.10.20
“暦年贈与では相続開始前7年の持ち戻し期間が導入されますが、いつからどのように適用されますか？”
A. 相続開始前7年以内に贈与で取得した財産がある場合、その取得した財産の贈与時の価額を相続財産に加算する制度です。2024年の改正で、持ち戻し期間が3年から段階的に7年へ延長されます。
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“2024年の税制改正で暦年贈与はどう変わった？”
A. 2024年の改正で、相続財産への加算期間が3年から7年に延長され、延長期間の贈与は100万円まで非加算、相続時精算課税にも年間110万円の控除が新設されました。
2026.07.14
“相続時精算課税で贈与した資産は、相続時に持ち戻しの対象ですか？”
A. 相続時精算課税の贈与財産は、原則として贈与時の価額で相続財産に加算します。納付済み贈与税は相続税から控除され、最終的に相続時に精算されます。
2026.07.14
“相続時精算課税に新しく設けられた基礎控除は、どのような仕組みですか。”
A. 2024年改正で相続時精算課税制度に年間110万円の基礎控除が新設されました。110万円以下は申告不要かつ相続時の持ち戻し対象外となります。
2026.07.14
“孫への贈与も、生前贈与加算の対象ですか？”
A. 孫への贈与は原則加算対象外ですが、遺贈・保険金受取・代襲相続で財産を取得する場合は対象となるため、相続時の取得有無で判定します。
関連する専門用語
持ち戻しルール
持ち戻しルールとは、相続税を計算する際に、生前に被相続人から受け取った贈与財産の一部を、相続財産として「持ち戻して」合計し、課税対象に含めるという制度です。具体的には、相続開始前3年以内に被相続人から贈与を受けた財産がある場合、その贈与分をいったん相続財産に加算して相続税を計算し、その後、すでに支払った贈与税があればその分を差し引く、という流れになります。 このルールは、贈与によって相続税の負担を不当に軽減することを防ぐために設けられています。つまり、亡くなる直前に多額の贈与をしても、それが課税対象から逃れられないようにするための仕組みです。生前贈与を活用した資産移転を検討する際には、このルールの存在をしっかり把握しておくことが重要です。
生前贈与
生前贈与とは、本人が亡くなる前に、自分の財産を家族や親族などに贈り与えることを指します。たとえば、子どもや孫に現金や不動産などを自分の意思で生きているうちに渡す行為がこれにあたります。生前贈与を活用することで、相続時に財産が一度に多額に移転するのを防ぎ、相続税の負担を軽減する効果が期待できます。ただし、贈与にも贈与税がかかるため、贈与額やタイミング、誰に贈るかによって課税額が大きく変わることがあります。また、一定の条件を満たせば非課税になる特例制度もあるため、計画的に行うことが重要です。資産運用や相続対策として、生前贈与は家族に財産を無理なく引き継がせるための有効な手段のひとつです。
課税価格
課税価格とは、相続税や贈与税を計算する際の基準となる金額で、課税の対象となる財産の合計額から、各種の非課税枠や控除額を差し引いた後の最終的な金額を指します。たとえば、相続の場合は、まずすべての相続財産を評価し、そこから債務や葬式費用、非課税財産などを控除し、さらに基礎控除を差し引いた金額が「課税価格」となります。この課税価格が一定額を超えると、相続税が発生します。課税価格は、税率の適用や各相続人への按分を行う際のベースとなる非常に重要な指標です。 正確に算定しないと、税金を多く払ってしまったり、申告漏れでペナルティが発生するおそれもあるため、専門的な知識が求められる分野です。資産運用や相続対策を行う上では、この課税価格の仕組みをしっかり理解しておくことが欠かせません。
贈与税額控除
贈与税額控除とは、相続が発生したときに、過去に行われた贈与に対してすでに支払った贈与税を、相続税の計算時に差し引くことができる制度のことです。これは、すでに贈与時に税金を納めている場合に、同じ財産に対して再び相続税が課税されるのを防ぐための仕組みです。具体的には、相続開始前3年以内に行われた贈与に対して支払った贈与税を、相続税から差し引いて調整します。この制度によって、二重課税を避けることができ、公平な課税が保たれます。
受贈者
受贈者とは、贈与によって財産や権利を受け取る人を指します。日本では贈与税の課税主体は受贈者側にあるため、財産をもらった人が贈与税の申告と納税を行います。 毎年１月１日から１２月３１日までに受けた贈与額の合計から基礎控除を差し引いた残額に対して税率が適用される仕組みです。資産運用の観点では、贈与を受けると保有資産が増える一方で、贈与税の負担が発生するため、受贈者は税負担を含めたライフプランや運用方針を検討することが大切です。 例えば親から資金を贈与されて投資を始める場合でも、贈与税の基礎控除や特例制度を踏まえ、税額と将来の資産形成のバランスを考慮する必要があります。
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A. 生前贈与は、死亡時の相続財産を減らして相続税負担を抑える方法です。暦年贈与の年110万円非課税枠は有効ですが、相続開始前の贈与は加算対象になり得るため、時期と方法の設計が重要です。
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“2024年の税制改正で暦年贈与はどう変わった？”
A. 2024年の改正で、相続財産への加算期間が3年から7年に延長され、延長期間の贈与は100万円まで非加算、相続時精算課税にも年間110万円の控除が新設されました。
